（2012年）甲木业制造有限责任公司（以下简称“甲公司”）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木制工艺品、筷子等的生产经营。（一）相...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题（2012年）甲木业制造有限责任公司（以下简称“甲公司”）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木制工艺品、筷子等的生产经营。（一）相关资料 2020 年 12月，甲公司发生下列业务：（ 1）购进一批油漆、修理零配件，取得增值税专用发票上注明的价款为 50万元、税额 6.5万元。（ 2）购入原木，取得的农产品销售发票上注明的买价为 200万元，于当月全部领用加工实木地板。（ 3）将橡木加工成 A型实木地板，本月销售取得含税销售额 79.1万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额 50.85万元。（ 4）销售自产 4.5万平方米 B型实木地板，不含税销售额为每平方米 280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费 11.3万元，开具普通发票。（ 5）将自产 0.1万平方米 C型实木地板用于本公司职工食堂装修，成本为 54.3万元， C型实木地板没有同类销售价格；将自产的 0.2万平方米 D型实木地板无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，该批 D型实木地板的成本为 18万元，市场销售价为每平方米 160元（不含增值税额）。已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为 5%，增值税税率为 13%；取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。（二）甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况：（ 1）当期进项税额 =6.5+200× 9%=24.5（万元）（ 2）当期销项税额 =79.1÷（ 1+13%）× 13%+50.85÷（ 1+13%）× 13%+4.5× 280× 13%+11.3÷（ 1+13%）× 13%=180.05（万元）。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分别回答下列问题（涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元）。（ 1）甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处？并说明理由。（ 2）计算甲公司当期应纳增值税额。

选项

答案

解析 1.不符合规定之处： ①购入原木的进项税额应为 20万元。根据规定，纳税人购进用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。在本题中，甲公司购进原木（初级农产品）当月领用加工成实木地板（适用 13%税率的货物），可以抵扣的进项税额 =200× 10%=20（万元）。 ②将自产的 C型实木地板用于本公司职工食堂装修，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物，计征增值税。在本题中， C型实木地板没有同类销售价格，应当组成计税价格，该项业务应确认的销项税额 =54.3×（ 1+5%）÷（1-5%）× 13%=7.8（万元）。 ③将自产的 D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售货物，计征增值税。在本题中， D型实木地板市场销售价为每平方米 160元，不需要组成计税价格，该项业务应确认的销项税额 =160× 0.2× 13%=4.16（万元）。应纳增值税额： ①当期销项税额 =（ 79.1+50.85）÷（ 1+13%）× 13%+［ 280× 4.5+11.3÷（ 1+13%） ]× 13%+54.3×（ 1+5%）÷（ 1-5%）× 13%+0.2× 160× 13%=192.01（万元） ②当期可以抵扣的进项税额 =6.5+20=26.5（万元） ③当期应纳税额 =192.01-26.5=165.51（万元）。

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