（2016年）甲制药厂为增值税一般纳税人，所生产的药品适用的增值税税率均为 13%。 2020年 10月发生如下经营业务：（ 1）以折扣方式销售一批应...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题（2016年）甲制药厂为增值税一般纳税人，所生产的药品适用的增值税税率均为 13%。 2020年 10月发生如下经营业务：（ 1）以折扣方式销售一批应税药品，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额 20万元，“备注”栏注明折扣额 4万元。（ 2）从国外进口一台设备，海关审定的关税完税价格为 200万元，进口关税税率为 10%，该设备专门用于免税药品的生产。（ 3）将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为 500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为 10%。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。（ 1）业务（ 1）中，折扣额可否从销售额中扣除？简要说明理由。（ 2）计算业务（ 2）应缴纳的增值税额，该增值税额是否可以抵扣？简要说明理由。（ 3）计算业务（ 3）的销项税额。

选项

答案

解析 1.折扣额不得从销售额中扣除。根据规定，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 2.①应纳增值税 =200×（ 1+10%）× 13%=28.6（万元）。 ②该增值税额不得抵扣。根据规定，一般纳税人购进固定资产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中，该设备专门用于免税药品的生产，进项税额不得抵扣。 3.销项税额 =500×（ 1+10%）× 13%=71.5（万元）。

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