某居民企业2019年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2020年度生产经营情况如下：（1）取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入20...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某居民企业2019年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2020年度生产经营情况如下：（1）取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元；（2）全年发生销售成本2200万元，税金及附加320万元；（3）销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；（5）财务费用12万元，系当年2月以年利率8%向非金融企业借入为期9个月的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；（6）营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被市场监督管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）计算该企业2020年度企业所得税前可以扣除的销售费用。（2）计算该企业2020年度企业所得税前可以扣除的管理费用。（3）计算该企业2020年度企业所得税前可以扣除的财务费用。（4）计算该企业2020年度企业所得税前可以扣除的营业外支出。（5）计算该企业2020年度应缴纳的企业所得税税额。

选项

答案

解析（1）广告费和业务宣传费的扣除限额=（5000+200）×15%=780（万元），小于实际发生额=700+200=900（万元），本年度税前只能扣除广告费和业务宣传费780万元。该企业2020年企业所得税前可扣除的销售费用=1340-700-200+780=1220（万元）。（2） ①企业之间支付的管理费不得在税前扣除；②业务招待费发生额的60%=80×60%=48（万元）；销售（营业）收入的5‰=（5000+200）×5‰=26（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为26万元；③该企业2020年企业所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876（万元）。（3）该企业2020年企业所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9÷12=7.5（万元）。（4） ①支付客户违约金20万元可以在税前扣除；②被市场监督管理部门处以罚款7万元、税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元均不得在税前扣除；③该企业2020年企业所得税前可扣除的营业外支出金额为20万元。（5）该企业2020年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5（万元）该企业2020应缴纳的企业所得税税额=456.5×25%=114.13（万元）。

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