甲股份有限公司于2007年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2007年年末甲公司应收B公司账款为300万元；2008年年末甲公司应收B公司账款为...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司于2007年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2007年年末甲公司应收B公司账款为300万元；2008年年末甲公司应收B公司账款为900万元；2009年年末甲公司应收B公司账款为450万元，甲公司坏账准备计提比例为2％。编制2009年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有（　）。

选项 A.借：应收账款——坏账准备9　　　贷：资产减值损失9 B.借：应付账款 450　　　贷：应收账款 450 C.借：资产减值损失9　　　贷：应收账款——坏账准备9 D.借：应收账款——坏账准备 18　　　贷：未分配利润——年初 18

答案 BCD

解析选项B，2009年年末应收账款和应付账款期末余额的抵销：借：应付账款　　　450 　　贷：应收账款　　 450 选项C，针对2009年度本期多冲销的坏账准备的抵销。2009年抵销或调整坏账的时候，抵销或调整的是坏账的本期发生额。2008年末坏账余额＝900*2%＝18（万元），2009年期末坏账余额＝450*2%＝9（万元），因此个别报表角度2009年就是转回了9万元的坏账，个别报表中的分录为：借：坏账准备 9 　　贷：资产减值损失 9 所以合并报表的分录是：借：资产减值损失 9 　　贷：应收账款——坏账准备 9 选项D，对于2008年末存在的内部应收账款的坏账准备的抵销。 2007年计提的坏账＝300*2%＝6（万元）；2008年坏账准备的期末余额＝900*2%＝18（万元），因此在2009年应编制的抵销分录为：借：应收账款——坏账准备 18 　　贷：未分配利润——年初 18

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甲股份有限公司于2007年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2007年年末甲公司应收B公司账款为300万元；2008年年末甲公司应收B公司账款为...

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