（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲公司20*3年实现利润总额为3 000...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲公司20*3年实现利润总额为3 000万元，发生的相关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以1 019.29万元购入当日发行的一项3年期到期还本付息的国债，面值为1 000万元，票面年利率为6%，实际利率为5%。甲公司将该项债券作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2月1日，甲公司开始研究开发一项新技术，至12月31日，已发生研发支出900万元，其中研究阶段发生支出300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出100万元，符合资本化条件后发生的支出500万元，至20*3年底，该项目仍在进行中；税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（3）6月30日，甲公司以银行存款6 000万元购买乙公司80%股权，当日取得乙公司控制权。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值为7 000万元（等于账面价值），已知甲乙公司在合并前无任何关联方关系。假定该项合并满足税法上规定的免税合并条件。（4）8月31日，甲公司以银行存款2 000万元取得丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响，投资当日，丁公司可辨认净资产公允价值为8 000万元。自投资日至12月31日，丁公司实现净利润1 000万元，宣告分配现金股利300万元，实现其他综合收益税后净额500万元。税法规定，长期股权投资的计税基础为其初始投资成本，甲公司准备长期持有该项长期股权投资。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20*3年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。计算甲公司20*3年12月31日自行研发新技术时开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。

选项

答案

解析 20*3年12月31日开发支出的计税基础＝500*150%＝750（万元）。（1分）对于此项开发支出产生的暂时性差异不需要确认递延所得税。理由：该项暂时性差异属于初始确认时产生的，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，企业会计准则规定不需要确认递延所得税。（1分） The tax base of development expenditure on 31 Dec 20X3 ＝500*150%＝750 ten thousand Yuan The temporary difference which results from development expenditure should not recognize deferred tax. Reason: This temporary difference results from initial recognition, which affects neither accounting profit nor taxable income, the accounting standard regulates that it does not need to recognize deferred tax.（1分）

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