（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照 30天计算）。建造厂房于2012年1月1日开始动工，预计工期为1年零6个月。（1）2012年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期外币借款2 700万美元，年利率为8%，每季度利息均于次季度第1个月5日以美元存款支付。此外2011年12月1日取得一般人民币借款6 000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。1月1日支付工程进度款1 700万美元，交易发生日的即期汇率为1：6.80。闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款利率为3%，各季度末均可收到存款利息。3月31日即期汇率为1∶6.82。（2）2012年4月1日取得一般人民币借款2 000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。4月1日支付工程进度款1 000万美元，交易发生日的即期汇率为1：6.85；此外4月1日以人民币支付工程进度款4 000万元。4月5日支付第一季度利息，交易发生日的即期汇率为1：6.85。6月30日即期汇率为1：6.87。（3）7月5日支付第二季度利息，交易发生日的即期汇率为1∶6.81。编制2012年4月5日以美元存款支付上季度利息的会计分录；计算2012年第二季度末外币借款利息资本化金额并编制会计分录；计算2012年第二季度末外币借款汇兑差额及资本化金额并编制会计分录。

选项

答案

解析 ①以美元存款支付上季度利息的会计分录借：应付利息——美元 368.28 　　在建工程 1.62 　　贷：银行存款——美元（54*6.85）369.9（1分） ②外币借款利息及资本化金额：公司为建造厂房的支出总额2 700（1 700＋1 000）万美元和人民币4 000万元，超过了专门借款总额2 700 万美元，占用了一般借款人民币借款4 000万元。专门借款利息资本化金额＝2 700*8%*3/12＝54（万美元）（0.5分）折算为人民币＝54*6.87＝370.98（万元）（0.5分）一般借款利息及资本化金额：累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝4 000*3/3＝4 000（万元）一般借款资本化率＝（2 000*6%*3/12＋6 000*5%*3/12）/（2 000*3/3＋6 000*3/3）＝1.31% 一般借款利息费用资本化金额＝4 000*1.31%＝52.4（万元）（0.5分）一般借款实际利息费用＝2 000*6%*3/12＋6 000*5%*3/12＝105（万元）一般借款利息费用化金额＝105－52.4＝52.6（万元）（0.5分）借：在建工程（370.98＋52.4）423.38 　　财务费用 52.6 　　贷：应付利息——美元 370.98 　　　　　　　　——人民币 105（1分） ③汇兑差额＝2 700*（6.87－6.82）＋ 54*（6.87－6.87）＝135（万元）借：在建工程 135 　　贷：长期借款——美元 135（1分） ①Journal entries of cash deposit interest paid quarterly for U.S dollar Dr: Interest payable （Dollar） 368.28 　　Construction in progress 1.62 　　Cr : Bank deposit （Dollar）（54*6.85） 369.9 ②The borrowing interest of foreign currency and the amount of capitalization: The total expenditure for construction $27million（$17m＋$10 m） and ￥40million, it exceeds the specific borrowing $27million, the general borrowing for RMB is￥40million. Specialization loan for interest capitalization＝2 700 * 8% * 3/12 ＝ 54（ten thousand Yuan） After translating RMB＝54*6.87＝370.98 （ten thousand Yuan） The amount of general borrowing interest and capitalization: The capital expenditure weighted average of accumulated assets for specific borrowing exceeding ＝ 4 000 * 3/3 ＝ 4 000 （ten thousand Yuan） General borrowing capitalization rate ＝（2 000 * 6% * 3/12 ＋6 000 * 5% * 3/12） / （2 000 * 3/3 ＋6 000 * 3/3）＝ 1.31% General borrowing costs capitalization ＝ 4 000 * 1.31% ＝ 52.4 （ten thousand Yuan） The general effective borrowing interest expense ＝2 000*6%*3/12＋6 000*5%*3/12＝105（ten thousand Yuan） The general interest expense ＝105-52.4＝52.6（ten thousand Yuan） Dr: Construction in progress （370.98＋52.4） 423.38 　　Financial expenses 52.6 　　Cr : Interest payable—USD 370.98 　　　　Interest payable —RMB 105 ③Exchange difference＝2 700*（6.87－6.82）＋ 54*（6.87－6.87）＝135（ten thousand Yuan） Dr: Construction in progress 135 　　Cr : Long-term loan —USD 135（2分）

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