（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，且为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为17%。20*1年12月份内部审计部对20*1年度的财务报表进行内部审计时，对下列交易事项的处理存在疑问。（1）甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台生产经营用设备，产品的账面余额为420 000元，已提存货跌价准备10 000元，计税价格等于市场价格500 000元，消费税税率为10%。交换过程中甲公司支付银行存款117 000元给丙公司，同时甲公司为换入固定资产支付相关费用5 000元。丙公司设备的原价为800 000元，已提折旧220 000元，已提减值准备20 000元，设备的公允价值为600 000元，公允价值等于计税价格。该交换具有商业实质。甲公司当年的会计处理如下：借：固定资产 605 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）102 000 　　贷：主营业务收入 500 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 　　　　银行存款 122 000 借：主营业务成本 420 000 　　贷：库存商品 420 000 借：存货跌价准备 10 000 　　贷：资产减值损失 10 000 借：税金及附加　　　　　　50 000 　　贷：应交税费——应交消费税　　　50 000 （2）甲公司以其一项专利技术换入乙公司生产的一批产品，专利技术的原价为900 000元，已提摊销200 000元，未计提减值准备，专利技术的公允价值为650 000元，交换日税务机关核定该专利技术免征增值税。乙公司换出产品的账面余额为520 000元，已提跌价准备20 000元，计税价格等于市场价格600 000元。交换过程中甲公司支付乙公司银行存款52 000元。甲公司取得产品作为原材料核算。假设该交换具有商业实质。甲公司当年的会计处理如下：借：原材料 600 0000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000 　　累计摊销 200 000 　　营业外支出——非流动资产处置损失 50 000 　　贷：无形资产 900 000 　　　　银行存款 52 000 判断上述资料（1）和（2）中，甲公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由并做出正确的会计处理。

选项

答案

解析事项（1）会计处理不正确。理由：非货币性资产交换具有商业实质的，换出存货应按公允价值确认收入，按账面价值结转成本。存货以前已计提跌价准备的，计提的跌价准备也应同时结转，冲减主营业务成本的金额，而不是冲减资产减值损失。更正分录为：借：存货跌价准备 10 000 　　贷：主营业务成本 10 000 事项（2）会计处理正确。【ANSWER】（1） Accounting treatment of matter （1） isincorrect. Reason: If the exchange of non－monetary assets iscommercial in nature, the revenue regarding the stock surrendered should berecognized at fair value, and the cost should be carried forward according tothe carrying value. If the reserve for stock depreciation has been made before,such reserve should be carried forward at the same time to offset the mainbusiness cost rather than the asset impairment loss. The original entryShould be corrected as follows: Dr: Reserve for stock depreciation 10,000 　　Cr: Main business cost 10,000 （2） Accounting treatment of matter （2） is　correct.

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