（本小题18分）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，从事多元化销售，旗下有戊、庚两个子公司，适用的增值税税率均为17%。20*3年度发生如下与...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题18分）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，从事多元化销售，旗下有戊、庚两个子公司，适用的增值税税率均为17%。20*3年度发生如下与收入相关的业务（除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税）。（1）1月1日，甲公司向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为50万元。至当年年末共发生后续服务成本2万元，假定均为提供服务人员的工资。（2）11月20日，甲公司向C公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元，款项尚未收到；该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知C公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与C公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往C公司且办妥托收手续。（3）11月25日，甲公司销售给D企业一批货物，货物售价为40万元，成本为27.5万元，考虑到D企业是多年的老客户，甲公司给予D企业10%的商业折扣，当日开具了增值税专用发票。考虑到这批货物为甲公司的新产品，性能可能不稳定，因此双方签订了一项补充条款，约定该批货物售出后3个月内若出现质量问题可以退货，退货期满支付货款。该批商品为新产品，甲公司无法合理预计退货率，至年末退回了10%，甲公司开具了红字增值税专用发票。（4）戊公司是一家服装专营企业。20*3年10月开始采用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套6000元购买W牌西服的客户可获赠一条S领带，W牌西服正常出厂价格每套6000元，S领带正常出厂价格每条800元，该服装厂W牌西服单位成本3200元/件，S领带单位成本400元/条。当期该服装企业销售组合西服领带100套，收入600000元。（5）庚公司从事公路的建设和经营业务。20*3年3月5日，甲公司（合同投资方）、庚公司（项目公司）与某地政府（合同授予方）签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用建设——经营——移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行中，建造及经营、维护均由庚公司实际执行。庚公司采用自行建造的方式建造公路，截至20*3年12月31日，累计实际发生建造成本50000万元（其中，原材料32500万元，职工薪酬7500万元，机械作业10000万元），预计完成建造尚需发生成本150000万元。庚公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。假定甲公司所售商品均未计提存货跌价准备。根据资料（1）和（2），分别简述甲公司的收入确认原则。

选项

答案

解析资料（1），商品销售价格的80%在发出商品时确认收入，包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认为收入。（2分）资料（2），虽然甲公司将商品发往C公司且办妥了托收手续，但这样处理是为了维持长期的合作关系，在销售时就得知C公司资金周转发生困难，与销售商品相关的经济利益很可能不能流入企业，因此甲公司在发出商品时不能确认收入，应在经济利益很可能流入时再确认收入。（2分）

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