甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司针对存货采用计划成本法核算。甲公司将一批原材料P委托乙公司代加工为M材料（属于应税...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司针对存货采用计划成本法核算。甲公司将一批原材料P委托乙公司代加工为M材料（属于应税消费品，适用消费税税率为10%）。甲公司发出P原材料计划成本为300 000元，发出当月材料成本差异率为10%，甲公司用银行存款支付加工费用35 100元（含增值税），以及受托方代收代缴消费税。加工完毕后，甲公司用银行存款支付收回途中的运杂费用20 000元。甲公司收回M材料并用于继续生产应税消费品N，收回时N产品对应计划成本为390 000元。乙公司为加工该批材料，共计发生相关成本18 000元，其中职工工资12 000元，消耗周转材料6 000元。不考虑其他因素影响。编制受托方乙公司的会计处理。

选项

答案

解析（1）收到受托加工材料乙公司不做账务处理，针对收到的材料做备查登记即可。（2分）（2）发生相关加工成本借：生产成本 18 000 　　贷：应付职工薪酬 12 000 　　　　周转材料 6 000（2分）（3）收取加工费以及相应的消费税价款受托方针对提供加工劳务应缴纳增值税额＝30 000*17%＝5 100（元）（1分）该受托加工物资消费税组成价税价格＝（330 000＋30 000）/（1－10%）＝400 000（元）（1分）受托方代收代缴的消费税＝400 000*10%＝40 000（元）（1分）借：银行存款 75 100 　　贷：主营业务收入 30 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 　　　　　　　　——应交消费税 40 000（2分）

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甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司针对存货采用计划成本法核算。甲公司将一批原材料P委托乙公司代加工为M材料（属于应税...

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