A股份有限公司（以下简称A公司），除特别说明其存货均未发生减值，2*12年至2*13年发生与存货相关的业务如下：（1）2*12年10月10日，A公司与...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A股份有限公司（以下简称A公司），除特别说明其存货均未发生减值，2*12年至2*13年发生与存货相关的业务如下：（1）2*12年10月10日，A公司与B公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日，A公司发出甲产品，实际成本为60 000元，应付加工费为3 000元（不含增值税），消费税税率为10%，10月25日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后，将其全部作为职工福利发放给管理层员工，已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75 000元。（2）2*12年11月11日，A公司与C公司签订合同，约定将A公司本期新研制的乙产品200吨中40%销售给C公司，合同约定2*13年1月，A公司负责将产品运至C公司所在地，乙产品每吨售价1 000元。已知乙产品成本费用计算单中标明直接材料为600元/吨，直接人工为200元/吨，制造费用分配为100元/吨。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察，乙产品的市场公允售价为950元/吨，预计销售每吨乙产品将发生相关费用80元。（3）除上述资料外，A公司期末有关物资的资料如下： ①丙材料成本40 000元，可变现净值38 000元，已计提跌价准备1 000元； ②A公司委托D公司销售的一批丁产品，该批商品的成本60 000元，预计售价为75 000元； ③A公司本期购入一批不动产建造材料，取得价款60 000元，相关增值税为10 200元； ④A公司本期购入一批办公用品，作为低值易耗品核算，成本为5 000元； ⑤A公司本期在产品成本25 000元，在途物资4 200元。其他资料：A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。根据资料（1），编制与A公司有关的会计分录。

选项

答案

解析 A公司在发出原材料时：借：委托加工物资 60 000 　　贷：原材料 60 000（1分） A公司应付加工费、代扣代缴的消费税：代收代缴消费税为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）＝（60 000＋3 000）/（1－10%）＝70 000（元）应纳税额＝组成计税价格*适用税率＝70 000*10%＝7 000（元）（1分）借：委托加工物资 10 000 　　应交税费——应交增值税（进行税额） 510 　　贷：银行存款（3 000＋510＋7 000）10 510（1分）加工完成的甲产品入库材料的入账价值＝60 000＋10 000＝70 000（元）借：库存商品 70 000 　　贷：委托加工物资 70 000（1分）发放给管理层职工：借：管理费用 87 750 　　贷：应付职工薪酬 87 750（1分）借：应付职工薪酬 87 750 　　贷：主营业务收入 75 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（75 000*17%）12 750（1分）借：主营业务成本 70 000 　　贷：库存商品　　　 70 000（1分）

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A股份有限公司（以下简称A公司），除特别说明其存货均未发生减值，212年至213年发生与存货相关的业务如下：（1）2*12年10月10日，A公司与...

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