甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司发生的交易或事项如下：（1）2*12年7月1日，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给A公司，租赁期为5年，年租金为2...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司发生的交易或事项如下：（1）2*12年7月1日，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给

选项 A公司，租赁期为5年，年租金为200万元。每半年支付一次租金。该办公楼账面原值为2 000万元。预计使用年限为50年，至租赁日已使用20年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0（与税法规定相同）。甲公司对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量。（2）2*14年1月1日，因办公楼满足公允价值模式计量条件，甲公司决定将其办公楼由成本模式计量改为公允价值模式进行后续计量。2*13年6月30日，该办公楼的公允价值为2 200万元。2*14年1月1日，该办公楼的公允价值为2 500万元。不考虑其他因素。 <1> 、根据资料（1），编制转换日、2*12年12月31日的相关会计分录； <2> 、根据资料（2），计算企业因该会计政策变更对2*14年期初留存收益的影响总额； <3> 、根据资料（2），编制企业进行会计政策变更的调整分录。

答案

解析甲公司将自用房地产转为以成本模式计量的投资性房地产，需要一一对应结转，（0.5分）分录为：借：投资性房地产 2 000 　　累计折旧 800 　　贷：固定资产 2 000 　　　　投资性房地产累计折旧 800（1分） 2*12年末，收取租金：借：银行存款 100 　　贷：其他业务收入 100（0.5分）甲公司2*12年应计提半年折旧＝2 000/50*6/12＝20（万元），（0.5分）分录：借：其他业务成本20 　　贷：投资性房地产累计折旧 20（0.5分）甲公司2*12年应计提半年折旧＝2 000/50*6/12＝20（万元），将固定资产转为了投资性房地产，固定资产是当月增加下个月开始计提，当月减少当月计提。但是这只是用于出租，相当于此项固定资产还是存在的只是用于出租转入到了投资性房地产，所以计提折旧还是继续计提6个月的折旧。至会计政策变更日，该投资性房地产的账面价值＝2 000－2 000/50*20－2 000/50*1.5＝1 140（万元）；公允价值为2 500万元。（0.5分）因此形成的对期初留存收益的影响总额＝（2 500－1 140）*（1－25%）＝1 020（万元）。（0.5分）调整分录为：借：投资性房地产——成本 2 000 　　　　　　　　——公允价值变动 500 　　投资性房地产累计折旧（2 000/50*20＋2 000/50*1.5）860 　　贷：投资性房地产 2 000 　　　　递延所得税负债 [（2 500－1 140）*25%]340 　　　　盈余公积 102 　　　　利润分配——未分配利润 918（2分）

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甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司发生的交易或事项如下：（1）2*12年7月1日，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给A公司，租赁期为5年，年租金为2...

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