甲企业以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2016年7月“银行存款（美元）”账户月末余额为50 000美元，月末...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2016年7月“银行存款（美元）”账户月末余额为50 000美元，月末即期汇率为1美元=6.30元人民币。该企业8月10日将其中10 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本月没有其他涉及美元账户的业务，8月末即期汇率为1美元=6.28元人民币。不考虑其他因素，则2016年8月该企业产生的汇兑损失为（　　）元人民币。

选项 A.1500 B.1700 C.1300 D.-100

答案 C

解析 2016年8月甲企业产生的汇兑损失=外币兑换汇兑损失+本期期末银行存款美元账户产生的汇兑损失=10000*（6.32-6.25）+[（50000*6.30-10000*6.32)-40000*6.28]=1300（元人民币）。【综合分析】本题关键点为“汇兑损失”。题目梳理：企业发生外币兑换业务，应以发生兑换时实际的卖出价或买入价为基础计算。与即期汇率的差额作为外币兑换业务的汇兑差额，计入财务费用。（1）企业将美元兑换为人民币，站在银行角度为买入美元卖出人民币，故应以买入价为准，相关会计处理为：借：银行存款——人民币　　　　　　　62500（10 000*6.25）　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　 700（差额）　贷：银行存款——美元　　　　　　　　63200（10 000*6.32）（2）企业银行存款（美元账户）为货币性项目，期末要按照即期汇率计算其汇兑差额，期末银行存款（美元账户）产生的汇兑差额=（50000-10000）*6.28-（50000*6.30-10000*6.32）=-600（元人民币）（汇兑损失）。因银行存款美元账户原本存在，在当年的期初其账户余额为50000*6.30，即以6.30的汇率折算为记账本位币金额反映，当期实际发生外币兑换业务，减少了该账户金额10000*6.32，故期末计算该账户汇兑差额时，账户中记账本位币金额减少的部分是以6.32汇率折算的金额，与6.25无关。相关会计处理为：借：财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　 600 　贷：银行存款——美元　　　　　　　　　　　　　　　　 600 （3）企业当期因外币业务产生的汇兑损失由两部分组成，一是发生外币兑换业务时，影响财务费用计入汇兑损失，二是外币银行存款期末产生的汇兑损失，即=600+700=1300（元人民币）。【提示】企业发生外币兑换业务时，无论是外币兑换为记账本位币或是记账本位币兑换为外币，均产生汇兑损失，即确认的财务费用均为借方，因为银行总是低价买入高价卖出，故企业一定产生汇兑损失。

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