甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020年1-11月损益类科目如下表所示：损益类科目发生额汇总表 ...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020年1-11月损益类科目如下表所示：损益类科目发生额汇总表 2020年1-11月金额单位：万元

2020年12月甲公司发生有关业务资料如下： (1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元，商品已经发出。 (2)15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。 (3)20日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元；增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。 (4)31日，“应收账款”科目余额为183万元（“坏账准备”科目期初余额为零）。当日经评估确定，应收账款发生减值损失8万元。本月共发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料(2)，甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是( )。

选项 A．借：银行存款33.2 财务费用0.7 贷：应收账款33.9 B．借：银行存款33.6 财务费用0.3 贷：应收账款33.9 C．借：银行存款33.9 贷：应收账款33.9 D．借：银行存款33.3 财务费用0.6 贷：应收账款33.9

答案 D

解析资料(2)分录如下： 15日销售：借：应收账款33.9 贷：主营业务收入30 应交税费—应交增值税（销项税额）3.9 借：主营业务成本25 贷：库存商品25 23日收到货款：借：银行存款33.3 财务费用0.6[30×2%] 贷：应收账款33.9 所以选项D正确。

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