共用题干某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2013年4月有关会计资料如下：(1)采取分期收款方式销售A产品1000件...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2013年4月有关会计资料如下：(1)采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。(2)销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。(3)采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元。(4)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，税款17000元。(5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。(6)为购进上述原材料发生运杂费2500元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

选项当月的应纳增值税为()。 A:2977.99元 B:36977.99元 C:37260元 D:88012.99元

答案 D

解析本题考查应税销售额的确定。销售A产品收取的包装物押金只有在逾期时才会作为逾期当月的销售额。本题中押金刚收到，尚未逾期。购进原材料发生的运费支出要计算抵扣的进项税，而不是销项税，所以不应计入当月应税销售额。本题考查运费计提的进项税额的计算。运费为2000元，可以扣除的进项税额=2000*7%=140（元）。装卸费、保险费不得计算扣除进项税额。本题考查销项税额的计算。第1笔：1000*50%*1000*17%=85000（元）；第2笔：100*1000*17%+10000/1.17*17%=18452.99（元）；第3笔：10*1000*17%=1700（元）；合计=85000+18452.99+1700=105152.99（元）。本题考查进项税额的计算。第4笔：17000元；第5笔：从小规模纳税人处购进的原材料，其进项税不得抵扣；第6笔：140元；进项税合计=17000+140=17140（元）。本题考查增值税应纳税额的计算。105152.99-17140=88012.99（元）。

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共用题干某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2013年4月有关会计资料如下：(1)采取分期收款方式销售A产品1000件...

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