共用题干某煤炭生产企业是增值税一般纳税人，2015年1月发生下列业务：(1)开采原煤10000吨，将其中6000吨直接对外销售，不含增值税单价为500...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某煤炭生产企业是增值税一般纳税人，2015年1月发生下列业务：(1)开采原煤10000吨，将其中6000吨直接对外销售，不含增值税单价为500元；另将其中2000吨移送连续加工洗煤，1500吨移送连续加工居民用蜂窝煤，其余500吨用于职工宿舍供暖。(2)将以自采未税原煤加工的洗煤600吨销售给甲企业，不含增值税单价为1200元，双方采用分期收款方式结算，约定本月应收1/3的价款，但实际只收取不含税价款20万元。(3)将以外购已税原煤加工的洗煤500吨销售给乙企业，不含增值税单价为1200元，双方约定2015年2月5日发货，采用预收货款方式结算，本月预收价款的20%作为定金，其余货款于收到货物验收合格后付清。(4)销售开采原煤过程中产生的天然气150千立方米，取得不含增值税销售额30万元。(5)购进挖掘机一台，取得增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10.2万元；支付不含税运费2.55万元，取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票。(6)月初购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元；但月末盘点时发现上述低值易耗品因管理不善丢失1/5。已知，相关票据本月已通过认证并申报抵扣，该煤炭生产企业销售应税煤炭适用的资源税税率为3%，洗选煤的折算率为50%。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

选项有关该煤炭生产企业2015年1月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是()。 A:10.2+2.55*7%+8 B:10.2+2.55*11%+8 C:10.2+2.55*7%+8*(1-1/5) D:10.2+2.55*11%+8*(1-1/5)

答案 D

解析 (1)选项B：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。(2)选项CD：将原煤自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，但自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税；在选项C中，居民用蜂窝煤不属于资源税应税产品，将原煤移送生产非应税产品的.属于上述“其他方面”，也应视同销售，缴纳资源税。

(1)选项A：①生产销售以未税原煤加工的洗选煤征收资源税；②纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天；因此，向甲企业销售洗煤应按本月应收的1/3价款计算缴纳资源税。(2)选项B：采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。(3)选项C：销售以外购已税原煤加工的洗选煤不征收资源税。(4)选项D：采取预收货款方式销售一般货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天；在本题中，货物在2015年1月并未发出，当月无需计算增值税销项税额。

(1)选项AB：煤矿生产的天然气暂不征收资源税；(2)选项CD：天然气是适用增值税低税率(13%)的货物。

(1)营改增以后，运费进项税额的抵扣已经与7%无关，排除选项AC;(2)非正常损失（因管理不善）的购进货物不得抵扣进项税额，排除选项AB。

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