甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48 720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 436元。已知增值税税率为13%，消费税税...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48 720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 436元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。

选项 A.[48 720+2 436÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21 804（元） B.（48 720+2 436）÷（1-30%）×30%=21 924（元） C.48 720÷（1-30%）×30%=20 880（元） D.[（48 720+2 436）÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=19402（元）

答案 A

解析（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；（2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税税率=[48 720+2 436÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21 804（元）。【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

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甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48 720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 436元。已知增值税税率为13%，消费税税...

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