甲企业为一般纳税人，主要从事烟草的制造和销售，2019年10月发生如下业务： (1)收购晾晒烟叶，支付收购价款20万元，支付价外补贴2万元。 (2)1...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业为一般纳税人，主要从事烟草的制造和销售，2019年10月发生如下业务： (1)收购晾晒烟叶，支付收购价款20万元，支付价外补贴2万元。 (2)10月3日与乙企业签订委托加工合同，将购进的烟叶全部委托乙企业加工成烟丝，10月5日甲企业支付不含税加工费4.4万元。乙企业同类货物的不含税销售价格为36万元，10月20日甲企业提货，乙企业代收代缴了甲企业的消费税税额。 (3)10月21日，甲企业将委托加工收回的烟丝加工成甲类卷烟200标准箱，全部销售，取得不含税价款400万元。已知：烟叶税税率为20%，增值税税率为13%，烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟生产环节的消费税税率为56%和0.003元／支，取得的增值税专用发票已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列各项中，乙企业应代收代缴消费税税额的计税依据为( )。

选项 A．20+2=22（万元） B．20+2+4.4=26.4（万元） C．36万元 D．36+4.4=40.4（万元）

答案 C

解析委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格纳税。本题中已经给出受托方同类消费品的销售价格，所以按照受托方同类消费品的销售价格作为计税依据即可。

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甲企业为一般纳税人，主要从事烟草的制造和销售，2019年10月发生如下业务： (1)收购晾晒烟叶，支付收购价款20万元，支付价外补贴2万元。 (2)1...

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