甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物押金1.13万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物押金1.13万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A．(10+1.13+2.26)×10% B．(10+1.13)×10% C．[10+(1.13+2.26)÷(1+13%)]×10% D.[10+1.13÷(1+13%)]×10%

答案 C

解析 (1)果木酒属于啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时价税分离并入酒类产品销售额，征收消费税，本题4个选项均将包装物押金并入销售额，但只有选项CD作了价税分离处理，选项AB予以排除。(2)销售果木酒的同时收取的优质费，属于消费税的价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税，因此，选项D错误，选项C正确。

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