某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用 13%增值税税率， 2019年 8月该企业的有关生产经营业务如下：（ 1）销售甲产品给某大商场，开具了...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用 13%增值税税率， 2019年 8月该企业的有关生产经营业务如下：（ 1）销售甲产品给某大商场，开具了增值税专用发票，取得不含税销售额 80万元；同时取得销售甲产品的送货运输费收入 5.65万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）。（ 2）销售乙产品，开具了增值税普通发票，取得含税销售额 22.6万元。（ 3）将自产的一批应税新产品用于本企业集体福利项目，成本价为 20万元，该新产品无同类产品市场销售价格，国家税务总局确定该产品的成本利润率为 10%。（ 4）销售年月购进作为固定资产使用过 2016 10 的进口摩托车 5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额 1万元。（ 5）购进货物取得增值税专用发票，上面注明的货款金额 60万元、税额 7.8万元；另外支付购货的运输费用 6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明的税额 0.54万元。（ 6）从农产品经营者（小规模纳税人）购进农产品一批（不适用进项税额核定扣除办法）作为生产货物的原材料，取得的增值税专用发票上注明的金额为 30万元，税额为 0.9万元，同时支付给运输单位的运费 5万元（不含增值税），取得运输部门开具的增值税专用发票，上面注明的税额为0.45万元。本月下旬将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利。（ 7）当月租入商用楼房一层，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税额为 5.22万元。该楼房的 1/3用于工会的集体福利项目，其余为企业管理部门使用。以上相关票据均符合税法的规定。请按下列顺序计算该企业 8月份应缴纳的增值税税额。（ 1）计算销售甲产品的销项税额；（ 2）计算销售乙产品的销项税额；（ 3）计算自产自用新产品的销项税额；（ 4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；（ 5）计算当月允许抵扣进项税额的合计数；（ 6）计算该企业 8月合计应缴纳的增值税税额。

选项

答案

解析（ 1）销售甲产品的销项税额 =80× 13%+5.65÷（ 1+13%）× 13%=11.05（万元）（ 2）销售乙产品的销项税额 =22.6÷（ 1+13%）× 13%=2.6（万元）（ 3）自产自用新产品的销项税额 =20×（ 1+10%）× 13%=2.86（万元）（ 4）销售使用过的摩托车销项税额 =1× 13%× 5=0.65（万元）（ 5）合计允许抵扣的进项税额 =7.8+0.54+（ 30× 10%+0.45）×（ 1-20%） +5.22=16.32（万元）（ 6）该企业 8月应缴纳的增值税税额 =11.05+2.6+2.86+0.65-16.32=0.84（万元）

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