某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，2013年度实现会计利润600万元。该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴，发现部分财务...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，2013年度实现会计利润600万元。该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴，发现部分财务资料如下：（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%。要求：根据上述资料，回答下列小题。对2013年度企业所得税进行汇算清缴时，可以税前扣除的销售费用为（　　）万元。

选项 A.900 B.936 C.1364 D.1400

答案 C

解析根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除，所以税前可以扣除的销售费用=1400-［750＋186－（5950+58.51.17）*15%］=1364（万元）。

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某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，2013年度实现会计利润600万元。该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴，发现部分财务...

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