境内居民企业甲公司2017年有关投资收益科目的明细核算及相关资料如下: 资料1：当年取得国债利息收入50万元。资料2：因持有境内居民企业乙公司25%...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题境内居民企业甲公司2017年有关投资收益科目的明细核算及相关资料如下: 资料1：当年取得国债利息收入50万元。资料2：因持有境内居民企业乙公司25%的股权，该股权采用权益法核算，由于乙公司盈利，当年“投资收益”账户确认收益200万元。资料3：因持有境内居民企业丙公司30%的股权，该股权采用权益法核算，由于丙公司亏损，当年“投资收益”账户确认损失100万元。资料4：当年将其持有的境内居民企业丁公司20%的股权全部转让，取得转让收入7000万元。转让时丁公司未分配利润和盈余公积合计为2000万元。转让时，甲公司的账务处理如下：借：银行存款7000 投资收益500 贷：长期股权投资——成本6000 长期股权投资——损益调整1500 根据上述资料，按下列要求回答问题：（1）请根据上述资料提出企业所得税纳税调整意见，并简要说明理由。（2）请根据上述资料填列投资收益纳税调整明细表（单位：万元，保留2位小数）

选项

答案

解析　　（1）资料1：甲公司当年取得国债利息收入50万元，应调减应纳税所得额50万元。税法规定，企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。　　资料2：甲公司当年对乙公司的股权投资会计账上确认了收益200万元，应调减应纳税所得额200万元。　　此项投资收益税法和会计上确认时间不一致。　　根据税法规定，企业应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。　　会计上按照被投资方所有者权益的变化确认投资收益。　　资料3：甲公司当年对丙公司的股权投资会计账上确认了损失100万元，应调增应纳税所得额100万元。　　根据税法规定，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。　　资料4:甲公司当年转让丁公司的股权投资会计账上确认了损失500万元，税法上应确认的股权转让所得＝7000－6000＝1000（万元），故应调增应纳税所得额为1500万元。　　根据税法规定，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。　　企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。　　（2）A105030　　　投资收益纳税调整明细表

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