某市生产企业为增值税一般纳税人，2018年2月份税务师审查2017年账务（已结账）时，发现了以下情况：（1）7月1日，该企业将自产的货物通过县级政府赠...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某市生产企业为增值税一般纳税人，2018年2月份税务师审查2017年账务（已结账）时，发现了以下情况：（1）7月1日，该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，该批产品的市场不含税售价为100000元，成本为60000元，假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额。企业的账务处理为：借：营业外支出60000 贷：库存商品60000 （2）8月1日，本月对一仓库进行扩建，支出金额为60000元，该仓库已提足折旧，该仓库在2017年9月30日完成验收，预计可以继续使用3年。企业的账务处理为：借：管理费用60000 贷：银行存款60000 （3）12月1日，外购的库存商品因管理不善被盗，库存商品成本为12000元，其进项税额已认证抵扣。企业的账务处理为：借：待处理财产损溢12000 贷：库存商品12000 在报经批准后，企业的账务处理为：借：管理费用12000 贷：待处理财产损溢12000 根据上述资料回答下列问题：（1）资料1，企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。（2）资料2，企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。（3）资料3，企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。（4）计算该企业2017年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税。

选项

答案

解析（1）资料1，企业的会计处理不正确。该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，视同销售货物，应计算的增值税销项税额＝100000×17%＝17000（元）调账分录如下：借：以前年度损益调整17000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000 （2）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 2017年可以税前扣除的摊销额＝60000÷3÷12×3＝5000元。账上多计入管理费用60000－5000＝55000元调账分录如下：借：长期待摊费用55000 贷：以前年度损益调整55000 （3）因管理不善造成的损失，其进项税额不得抵扣。应转出的进项税额＝12000×17%＝2040（元）。调账分录如下：借：待处理财产损溢2040 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2040 在报经批准后，企业的账务处理为：借：以前年度损益调整2040 贷：待处理财产损溢2040 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 2.该企业2017年度应补缴的税款如下：补缴增值税＝17000＋2040＝19040（元）。补缴城建税＝19040×7%＝1332.8（元）。补缴教育费附加＝19040×3%＝571.2（元）。补缴地方教育费附加＝19040×2%＝380.8（元）。该企业2017年度调整的应纳税所得额＝100000－60000－17000＋55000－2040－（1332.8＋571.2＋380.8）＝73675.2（元）；补缴企业所得税＝73675.2×25%＝18418.8（元）。

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