某市 A 房地产开发公司（增值税一般纳税人）于 2016 年 3 月开始开发甲房地产项目， 2017 年 3 月开始开发乙房地产项目。 2018 年 6 ...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某市 A 房地产开发公司（增值税一般纳税人）于 2016 年 3 月开始开发甲房地产项目， 2017 年 3 月开始开发乙房地产项目。 2018 年 6 月，甲、乙房地产项目均处于预售阶段，当月甲项目取得预收款 2000万元，乙项目取得预收款 2200 万元，假设 A 企业增值税按月申报，当月除期间费用 300 万元外没有其他可以在税前扣除的项目。（1）假设土地增值税预征率均为 1％、企业所得税预计毛利率 15％，作出 A 房地产企业 2018 年 6 月预售阶段的主要税务处理及会计处理。

选项

答案

解析 1.增值税甲项目预缴增值税： 2000÷（1＋5％）×3％＝57.14（万元）；乙项目预缴增值税： 2200÷（1＋11％）×3％＝59.46（万元）；共预缴增值税： 57.14＋59.46＝116.60（万元）。 2.土地增值税预征土地增值税的计征依据＝（2000＋2200）－116.60＝4083.40（万元）预征土地增值税额： 4083.40×1％＝40.83（万元） 3.企业所得税当月企业所得税应当确认的预计毛利为： 4083.40×15％＝612.51（万元）当月应纳所得税额＝（612.51－300）×25％＝78.13（万元） 4.会计处理（1）收到预收款借：银行存款 4200 万元贷：预收账款 4200 万元（2）预缴增值税借：应交税费——预交增值税 59.46 万元 ——简易计税 57.14 万元贷：银行存款 116.60 万元（3）预缴土地增值税借：应交税费——应交土地增值税 40.83 万元贷：银行存款 40.83 万元（4）预缴企业所得税借：所得税费用 78.13 万元贷：应交税费——应交所得税 78.13 万元借：应交税费——应交所得税 78.13 万元贷：银行存款 78.13 万元

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