某化工生产企业是增值税一般纳税人，2018年3月份发生如下业务：（1）3月1日采取分期收款方式销售生产的一批A类化工产品，不含税总价款为100000...

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问题某化工生产企业是增值税一般纳税人，2018年3月份发生如下业务：（1）3月1日采取分期收款方式销售生产的一批A类化工产品，不含税总价款为1000000元，合同约定3月15日、4月15日分2次平均支付，3月该企业并未收到款项，也未开具发票。（2）3月1日采取赊销方式销售生产的一批B类化工产品，含税总价款为1755000元，合同约定3月底前支付，由于对方在3月份及时付款，故该企业按照合同约定给予其含税总价款2％的现金折扣。（3）3月10日出售两台旧的机器设备，取得含税收入200000元并开具了增值税普通发票。该设备于2008年购进。该企业出售设备选择简易计税方法计税。（4）3月12日出租一处位于外地S市的厂房，合同约定自4月起租期为2年，当日收到一次性支付的含税租金收入总额为222000元，该企业选择一般计税方法计税，3月该企业在当地S市国税机关预缴税款，并取得缴款完税凭证。（5）3月20日购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的金额为5000000元，税额为550000元。（6）3月由于管理不善，导致3个月前购进的化工原材料霉烂变质，账面金额50000元，实际已抵扣进项税额8500元。（其他相关资料：本月涉及的相关票据均已通过主管税务机关对比认证）要求：根据上述资料，回答下列问题： <1> 、根据资料，逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。 <2> 、计算该企业3月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。 <3> 、填写《增值税预缴税款表》、《增值税纳税申报表》相关栏目中的金额。

选项

答案

解析【1】资料（1）的会计分录如下： ①采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。销项税额＝1000000×50％×17％＝85000（元）借：银行存款　　　　　　585000 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　500000 应交税费——应交增值税（销项税额）85000 资料（2）的会计分录如下： ②采取赊销方式销售货物，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。现金折扣发生在销货之后，折扣额不得从销售额中减除。销项税额＝1755000÷1.17×17％＝255000（元）借：银行存款　　　　　1719900 财务费用　　　　　　35100 贷：主营业务收入　　　　　　　　1500000 应交税费——应交增值税（销项税额）255000 资料（3）的会计分录如下：出售时应纳税额＝200000÷（1＋3％）×2％＝3883.5（元）借：银行存款　200000 贷：固定资产清理196116.5 应交税费——简易计税 3883.5 资料（4）的会计分录如下：增值税纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定的纳税义务发生时间，应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，在机构所在地国税机关申报纳税。则预缴的增值税税额＝222000÷（1＋11％）×3％＝6000（元）；实际在机构所在地申报时应纳税额＝222000÷（1＋11％）×11％＝22000（元）. 借：应交税费——预交增值税6000 贷：银行存款6000 借：银行存款222000 贷：预收账款200000 应交税费——应交增值税（销项税额）22000 资料（5）的会计分录如下：自2016年5月1日起取得的按固定资产核算的不动产、不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。则3月份应抵扣的进项税额＝550000×60％＝330000元，剩余的40%部分（即220000元）在2019年3月份抵扣。借：固定资产5000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 330000 应交税费——待抵扣进项税额220000 贷：银行存款5550000 资料（6）的会计分录如下：由于管理不善导致的损失，已抵扣的进项税额应作进项税额转出处理。应转出的进项税额为8500元借：待处理财产损溢58500 贷：原材料50000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500 【2】 3月份应缴增值税＝85000＋255000＋3883.5＋22000－330000＋8500－6000＝38383.5（元）

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