2019年4月5日，某增值税一般纳税人购进大楼一座，该大楼用于公司办公，该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。假设会计上分10年计提折旧，无残值。 ...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 2019年4月5日，某增值税一般纳税人购进大楼一座，该大楼用于公司办公，该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。假设会计上分10年计提折旧，无残值。 4月20日，该企业取得大楼的增值税专用发票并勾选确认，专用发票注明的价款为1000万元、增值税税额为90万元。要求：根据上述资料，回答下列问题： <1>、请简述进项税额抵扣的方法并根据上述资料作出该企业2019年4月份的会计分录。 <2>、2020年3月，该企业决定将此办公楼改造成员工食堂专用。请计算不得抵扣的进项税额及作出相应的会计分录。

选项

答案

解析 <1>、自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，纳税人购入不动产用于应税项目，可凭票一次性抵扣进项税额。会计处理如下：借：固定资产——办公楼 10000000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 900000 　　贷：银行存款　　　 10900000 <2>、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（10000000－10000000÷10÷12×11）÷10000000×100%＝90.83% 不得抵扣的进项税额＝900000×90.83%＝817470（元）会计分录如下借：固定资产　　　　817470 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）817470

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2019年4月5日，某增值税一般纳税人购进大楼一座，该大楼用于公司办公，该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。假设会计上分10年计提折旧，无残值。 ...

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