A上市公司2019年已经计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A上市公司2019年已经计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。　　除上述已经计入成本费用的工资外，公司2016年3月制定股权激励方案，授予管理人员股票期权，行权期限为3年，约定到期可以按1元/股的价格购买公司的股票。2019年3月，公司股票价格上涨到10元/股，副总经理李某行权5万股。　　问题（1）：计算该企业工资薪金及三项经费需要调整的金额。（2）工会经费未取得工会经费缴款收据，不得扣除，纳税调增6万元；　　（3）职工福利费扣除限额＝（420＋45）×14%＝65.1（万元），实际发生64万元，准予据实扣除；　　（4）职工教育经费扣除限额＝（420＋45）×8%＝37.2（万元），实际发生14万元，无需纳税调整；　　工资及三项经费合计纳税调整＝－45＋6＝－39（万元），即纳税调减39万。　　问题（2）：副总经理李某行权时，需要缴纳多少个人所得税？

选项

答案

解析 1.工资薪金调减应纳税所得额＝（10－1）×50000＝450000（元）＝45（万元）　　股权激励计划实施后，需要等待一定服务年限方可行权，等待期内会计上确认的成本费用不得扣除；实际行权时，按实际行权时的公允价格与行权支付价格的差额乘以数量，计算为行权当年公司薪金支出。 2.　股票期权的应纳税所得额＝（10－1）×50000＝450000（元）　　单独计算缴纳个税，适用税率30%，速算扣除数52920 　　应纳税额＝450000×30%－52920＝82080（元）

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A上市公司2019年已经计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会...

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