某税务师2020年4月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业6月份将办公楼基建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某税务师2020年4月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业6月份将办公楼基建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，基建工程已经于2019年12月份完工，折旧年限50年，残值率5%，假设该企业已经结账。　　问题　　1.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额；　　2.做出账务调整分录。

选项

答案

解析（1）计算分配率和分摊数额　　分配率＝20000÷（100000+500000+400000）×100% ＝2% 　　在产品分摊额＝100000×2%＝2000（元）　　完工产品分摊额＝500000×2%＝10000（元）　　销售成本分摊额＝400000×2%＝8000（元）　　（2）调整分录　　①调整固定资产的入账价值　　借：固定资产 20000 　　　　贷：生产成本 2000 库存商品 10000 以前年度损益调整　　　 8000 　　注意：自2019年4月1日起，不动产进项税额可以一次性抵扣，因此无需考虑在建工程增值税进项税额分期抵扣的影响。考前　　②补提企业所得税　　借：以前年度损益调整 2000 　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　　2000 　　③结转以前年度损益调整余额　　借：以前年度损益调整 6000 　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　6000 　　④补提2020年1～4月份折旧　　借：管理费用　　126.67（20000×95%×4÷600）　　　　贷：累计折旧 126.67

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