北京一家运输企业，2018 年1月成立，2019年度相关生产经营业务如下: (1)当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题北京一家运输企业，2018 年1月成立，2019年度相关生产经营业务如下: (1)当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46.8万元; (2)全年营业成本为320万元;税金及附加23.1万元; (3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出; (4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元;销售费用共计40万元; (5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款30万元，向关联企业支付管理费用10万元。要求:计算2019年该企业应缴纳的企业所得税。

选项

答案

解析 (1)资本化的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。可扣除的财务费用=50-10=40(万元)。 (2)营业收入=700(万元)，业务招待费的扣除限额= 700×5‰=3.5(万元) <25×60%=15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是3.5万元。准予扣除的管理费用=90-25+3.5=68.5(万元)。 (3)会计利润=(700+10+46.8)(收入)-23. 1(税金)-320(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(30+10)(营业外支出)= 203. 7(万元)，捐赠限额=203.7×12%=24.44(万元)，实际捐赠为30万元，按照限额扣除;企业之间支付的管理费不可以税前扣除。可扣除的营业外支出=24.44(万元)。 (4)应纳税所得额= (700+10+46.8)(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-23.1(税金)-320(成本)-40(财务费用)-68.5(管理费用)-40(销售费用)-24.44(捐赠)=183.96(万元)，2019年该企业应纳所得税额=183.96×25% =45.99(万元)。

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