A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为 900万元，已计提折旧3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，不正确的是（　）。

选项 A.所得税核算方法的变更应追溯调整 B.应确认递延所得税资产22.5万元 C.应确认递延所得税费用22.5万元 D.2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元

答案 C

解析变更时，固定资产的账面价值＝900－900/12*3＝675（万元），资产的计税基础＝900－900/20*3＝765（万元），形成可抵扣暂时性差异90万元。借：递延所得税资产（90*25%）22.5 　　贷：利润分配——未分配利润（22.5*90%）20.25 　　　　盈余公积（22.5*10%） 2.25 计算2009年改按年数总和法计提折旧额＝（900－225）*5/15＝225（万元）。【提示】所得税核算方法的变更属于政策变更，应该追溯调整。对于本题而言，仅涉及固定资产折旧方法与折旧年限变更，属于会计估计变更，不需追溯调整。即这里要追溯调整的是递延所得税，而折旧是不需要追溯调整的。

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A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2...

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