某税务师到某市A公司（增值税一般纳税人）进行税务代理审查，A公司财务人员提出以下问题： (1)2019年7月1日，A公司购入一座研发大楼，取得增值税专用...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某税务师到某市A公司（增值税一般纳税人）进行税务代理审查，A公司财务人员提出以下问题： (1)2019年7月1日，A公司购入一座研发大楼，取得增值税专用发票注明的金额为9900万元，增值税额891万元，当月已勾选确认并抵扣。同时支付契税396万元。该研发大楼专用于增值税免税项目A产品的研发。A公司将其作为固定资产管理核算，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2019年11月30日，由于市场发生变化，A公司将该研发大楼改变用途，专用于增值税应税项目B产品的研发。财务人员咨询相关税务处理。 (2)2019年10月1日，A公司将一栋厂房对外出租，一次性收取3年租金288万元（含税，A公司采用一般计税方法计税），财务人员咨询此项业务需要缴纳哪些税费，金额分别是多少。（假定A公司当月无留抵税额和进项税额，不考虑企业所得税）要求：请回答A公司财务人员提出的上述问题。

选项

答案

解析 (1)按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100% 依照规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。 (2)出租房屋应按不动产租赁服务缴纳增值税，税率为9%，预收款需全额纳税，同时需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税。增值税=288/(1+9%)×9%=23.78（万元）；城建税=23.78×7%=1.66（万元）；教育费附加=23.78×3%=0.71（万元）；地方教育附加=23.78×2%=0.48（万元）； 2019年应纳房产税=288/(1+9%)/36×3×12%=2.64（万元）。

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