某摩托车厂为增值税一般纳税人，2019年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下： (1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某摩托车厂为增值税一般纳税人，2019年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下： (1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费56.5万元，与销售收入对应的销售成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。 (2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场（非关联企业）借款1000万元而发生的全年利息71万元。 (3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。 (4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。 (5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设；当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：企业所得税税率为25%．同期同类银行贷款年利率为6.1%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (3)有关该摩托车厂当年发生的广告费和业务宣传费、业务招待费的企业所得税处理，下列说法正确的是( )。

选项 A．广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额34.72万元 B．广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额36万元 C．业务招待费应调增应纳税所得额22万元 D．业务招待费应调增应纳税所得额25万元

答案 BD

解析销售货物同时收取的优质费，应作为价外费用，价税分离后并入销售额，因此，销售（营业）收入=5950+56.5÷(1+13%)=6000（万元）；税前准予扣除的广告费和业务宣传费限额=6000×15%=900（万元），应调增应纳税所得额=750+186-900=36（万元）；业务招待费扣除限额1=55×60%=33（万元），业务招待费扣除限额2=6000×5‰=30（万元），税前准予扣除的业务招待费限额为30万元，应调增应纳税所得额=55-30=25（万元）。

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